La Dirección General de Tributos, dependiente del ministerio que dirige María Jesús Montero, ha publicado recientemente una consulta por la que obliga a tributar en España a un profesional que trabajará varios meses en Estados Unidos y México. Aunque la ley contempla exenciones para las rentas generadas en territorios con impuestos análogos al IRPF, como ocurre con estos dos países, en esta ocasión se pierde la ventaja debido a que el empleador está radicado de forma efectiva en un territorio considerado como jurisdicción no cooperativa con la Agencia Tributaria española.
El caso concreto parte de una persona física con nacionalidad y residencia española que va a trabajar durante nueve meses en la tripulación de una embarcación de lujo. Aunque las tareas se desarrollarán exclusivamente en aguas estadounidenses y mexicanas, la empresa contratante es extranjera y tiene su domicilio fiscal en Islas Caimán, algo que da un vuelco al criterio de Tributos.
La normativa del IRPF permite que queden exentos de tributar los rendimientos del trabajo percibidos por labores efectivamente realizadas en el extranjero, con un límite máximo de 60.100 euros anuales. Únicamente es necesario que dichas tareas se realicen para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente radicado en el extranjero. Además, el territorio en que se realicen los trabajos debe aplicar un impuesto “de naturaleza idéntica o análoga” al IRPF y en ninguna ocasión puede tratarse de un paraíso fiscal.
El caso en cuestión pone de relieve la importancia de realizar una evaluación detallada y una planificación tributaria antes de aceptar ofertas de empleo internacionales, sobre todo en un contexto de digitalización del trabajo que permite a muchos perfiles embarcarse en proyectos temporales desde cualquier lugar del mundo. Además, conviene revisar cuáles son las jurisdicciones no cooperativas para España en la actualidad.
Es importante recordar que España actualiza, normalmente con carácter anual, su clasificación de paraísos fiscales. Algunos territorios han ido saliendo de la tabla en los últimos años, mientras que otros continúan en ella. Estos últimos, curiosamente, son los territorios que albergan la mayor parte de los grandes yates de lujo del mundo. Según los últimos datos de Oxfam, el 54% de estas embarcaciones están matriculadas únicamente en Islas Caimán. Le siguen ya de lejos Malta (9%), Islas Marshall (8%) o Bermudas (5%).
