Este martes once de abril empieza la campaña de la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) pertinente a las rentas logradas a lo largo del año dos mil veintidos. Cerca de veintidos millones de impositores tienen la obligación de presentarla ya antes del próximo treinta de junio, mas como de año en año brotan dudas.
¿Qué novedades hay este año con respecto a la declaración de la renta?
Entre las primordiales novedades a nivel general (excluyendo las propias de cada Comunidad Autónoma que se van a aplicar dependiendo de la vivienda del impositor) está la consideración como ganancias patrimoniales de ciertas ayudas, que en consecuencia van a deber tributar en el IRPF, como son el talón único de doscientos euros para personas con bajo nivel de ingresos o los cuatrocientos euros del bono cultural joven.
Las deducciones en los planes de pensiones asimismo cambian. El fiscalista Marcos González, asociado en Cremades & Calvo-Sotelo, define las restricciones establecidas para las aportaciones a sistemas de previsión social, como una medida de gran impacto. La aportación individual máxima a los planes de pensiones privados con derecho a deducción en el IRPF pasa a 1.500 euros anuales (en frente de los 2.500 euros aplicables hasta el momento), al tiempo que las aportaciones máximas a los planes de empresa con derecho a deducción suben a los 8.500 euros para dos mil veintidos. Entre las dos, la aportación total con beneficios fiscales se sostiene en diez euros anuales.
Por otro lado, se extiende el campo de aplicación de la deducción por maternidad, a las mujeres que hayan sido madres y que desde 1 de enero de dos mil veinte estén en alguna de estas situaciones: en desempleo por un ERTE, en periodos de inactividad productiva si son trabajadoras fijas intermitentes y, en el caso de las autónomas, si reiben prestación por cese de actividad debido a la suspensión de la actividad económica desarrollada.
Finalmente, para los autónomos que tributan en estimación objetiva, la reducción general aplicable sobre el desempeño neto de módulos logrado en el periodo impositivo dos mil veintidos sube del 5% al quince% (y hasta el veinte% en actividades efectuadas en Lorca y en la isla de La Palma).
¿Qué puedo inferir en la declaración?
También a nivel general, entre las primordiales deducciones que pueden aplicarse los impositores en la declaración de la renta están: las obras de rehabilitación energética de edificios de uso predominante residencial que contribuyan a una reducción del consumo de energía primaria no renovable o mejoren la calificación energética de la residencia para conseguir una clase energética A o B; las donaciones y aportaciones para actividades prioritarias de mecenazgo; las cuotas de afiliación y aportaciones a partidos, federaciones y sindicatos; o las cuotas a institutos profesionales.
Como deducciones relativas a la residencia, Marcos González recuerda que pueden aplicarse tanto la referida a las cuotas de hipoteca derivada de la adquisición de residencia frecuente ya antes del 1 de enero de dos mil trece y al alquiler de la residencia frecuente, con contrato de alquiler precedente al 1 de enero de dos mil quince.
En cuanto a aquellas relacionadas con la familia, González apunta que existen beneficios fiscales relativos a familias numerosas y a maternidad por hijos menores de 3 años.
Del mismo modo, asimismo existen deducciones relativas a las rentas logradas en Ceuta y Melilla y en el caso de vivienda frecuente y eficaz en la isla de La Palma a lo largo de dos mil veintidos.
¿Qué rentas están exentas?
La normativa de IRPF prevé, conforme explica Marcos González, la exención de un catálogo de rentas, lo que significa su no inclusión en la base imponible del impuesto. Es decir, una no tributación.
Entre están las indemnizaciones por despido, a la exención de los sueldos por los trabajos efectuados en el extranjero, indemnizaciones por accidentes, como las exenciones con finalidad social como las ayudas para perjudicados por ciertas enfermedades, víctimas del terrorismo, pensiones por incapacidad permanente o gran invalidez y determinadas posibilidades sociales.
¿De qué manera se declaran, si es que debe hacerse, la recepción de bizums y las ventas entre particulares por medio de plataformas de segunda mano?
Con con respecto a las trasferencias bancarias instantáneas vía Bizum, Marcos González insiste en que hay que tener en consideración que Bizum no es más que un medio de pago y en consecuencia debe tratarse igual que una transferencia. Sin embargo, advierte, si se usa Bizum para el cobro de rentas sostienes a tributación, por servirnos de un ejemplo, un alquiler, o rentas percibidas del desarrollo de una actividad económica si va a ser preciso que se declaren. Lo mismo va a ocurrir si los envíos superan los diez euros anuales. (*3*), asevera el letrado.
Por otra parte, sobre las plataformas de venta de recursos de segunda mano, Marcos González apunta que va a haber que tener en consideración si las operaciones son eventuales o si, al contrario, se aprecia cierta habitualidad y ordenación de medios en la venta de productos de segunda mano pues, en esta situación, el impositor estaría desarrollando una actividad económica. De cualquier forma, es frecuente que el costo de venta sea inferior al costo de adquisición del bien, situación que no daría sitio a tributación en IRPF.
¿De qué manera se declaran las operaciones con criptomonedas?
En materia de criptoactivos, la Dirección General de Tributos viene estableciendo su tratamiento fiscal: la transmisión de los criptoactivos formará una ganancia patrimonial, al tiempo que la minería o trading para terceros formará actividad económica. Se ha incorporado una nueva casilla, la mil seiscientos veintiseis, para declarar la compra y venta de criptomonedas. Hay que declarar las datas y los valores de adquisición a fin de que el programa calcule las ganancias o pérdidas logradas a lo largo de dos mil veintidos.
Recientemente, se ha determinado asimismo que la actividad de staking (operaciones financieras en las que se adquieren criptomonedas y se sostienen bloqueadas para percibir recompensas) da sitio a rendimientos del capital moblaje.
¿Hay obligación de declarar toda vez que hay dos pagadores?
Según Marcos González, esto es un mito derivado de un hecho frecuente: cuando tienes más de un pagador, la autoliquidación del IRPF tiende a resultar positiva. Pero ello no supone que la factura fiscal del impositor aumente, si no que ciertos pagadores han retenido de menos.
La única diferencia entre tener uno o múltiples pagadores es que el umbral de renta que fuerza a presentar declaración es mayor en situaciones de un solo pagador, al tiempo que, con rentas inferiores y pluralidad de pagadores, el impositor puede estar obligado a autoliquidar IRPF. Así, solo si la cantidad de rendimientos totales del trabajo es de catorce euros, siempre que el segundo pagador y los próximos (si hay más) sumen más de 1.500 euros anuales.
Si me quedé en paro, ¿debo presentar la declaración de la renta?
Cobrar una prestación de desempleo equivale a percibir un sueldo, de tal modo que una persona en paro puede estar obligada a presentar la declaración de la renta como si estuviese percibiendo un salario toda vez que sus ingresos superen los veintidos.000 euros con un solo pagador o los catorce euros cuando sean dos o más pagadores, toda vez que la suma del segundo o más pagadores sea por una cuantía superior a 1.500 euros.
¿Es suficiente con confirmar el boceto para hacer la declaración?
En opinión de Marcos González, aunque la Agencia Tributaria viene desarrollando un enorme trabajo para facilitar el cumplimiento normativo en IRPF a los impositores, ofertando herramientas informáticas realmente útiles como es el boceto, prosigue siendo recomendable buscar asesoramiento profesional de apoyo en esta labor. Y es que, como informa el fiscalista, son numerosas las autoliquidaciones que no pueden ser confeccionadas solamente con el boceto o aquellas otras cuya preparación es compleja. Es más, (*2*), advierte.
Si en el boceto no aparecen ciertos datos o existen algunos incorrectos ¿hay que corregirlo?
Sí, siempre y en toda circunstancia debe completarse el boceto con los datos que falten y corregir aquellos que puedan ser incorrectos. Hacienda tiene 4 años para repasar las declaraciones y, en el caso de fallo u omisión por la parte del impositor, practicará las pertinentes liquidaciones complementarias e inclusive puede imponer sanciones.
¿Es siempre y en toda circunstancia preferible para un matrimonio hacer la declaración conjunta?
En el caso de los matrimonios acostumbra a ser preferible hacer la declaración conjunta cuando uno de los dos cónyuges no trabaja, por lo que no recibe ingresos. En cambio, si los dos cónyuges tienen ingresos, entonces acostumbra a ser preferible hacer declaraciones individuales.
Santander (España), 1985. Después de obtener su licenciatura en Periodismo en la Universidad Complutense de Madrid, decidió enfocarse en el cine y se matriculó en un programa de posgrado en crítica cinematográfica.
Sin, embargo, su pasión por las criptomonedas le llevó a dedicarse al mundo de las finanzas. Le encanta ver películas en su tiempo libre y es un gran admirador del cine clásico. En cuanto a sus gustos personales, es un gran fanático del fútbol y es seguidor del Real Madrid. Además, ha sido voluntario en varias organizaciones benéficas que trabajan con niños.
